综合思维

ACCA   2016-05-08 03:39:25


文 ACCA(特许公认会计师公会)

Ahmad Fuaad Kenali

“任何一位CFO 成功的关键都在于,他们必须能够有效行使自己的职责,同时为企业创造价值。为了实现这一目标,他们必须成为CEO 可信赖的商业顾问。如果没有CEO 的支持,变革和改进的策划与实施将变得极其困难……培养未来领导人非常重要。发挥我们的才能,打造一个实力强大,且能够支持企业增长战略的团队是我们当前的责任。”


DRB-HICOM 集团CFO

Helmut Hauke FCCA

“为了赢得投资者和银行家的信心,加拿大石油公司Freemont Resources 需要拿出一套已审财务报表。“如果你没有经过审计,你就没法获得银行贷款,你就不会有新的投资者加入……财务主管要在报表中体现出控制管理、财务结构,而且要用一种能让审计人员和银行家,以及潜在股东和买家都能理解的方式描述企业的状况。”


Freemont Resources CFO

国际综合报告理事会(IIRC)执行董事Neil Stevenson 表示,不管是鼓励还是引导,董事会级别的领导层都将大规模采用综合报告。

2014 年12 月是IIRC 制定《国际综合报告框架》一周年纪念日。自该《框架》实施一年以来,世界各地已经取得了许多进展,从而推动着该框架的广泛应用。

这也是世界会计师大会(World Congressof Accountants) 上的一个重要主题。该会议于2014 年11 月在罗马召开,来自150 个国家的4000 名专业人士参加了这次会议。演讲者在会议上表明了商业前景正朝着更广泛的价值创造转变。企业不仅要对长期成果进行规划,还要对短期目标进行管理,以便应对这一转变。

该会议着重强调了加强企业报告的机遇。专业会计师应利用自身的绝佳优势,对企业报告进行革新,以满足投资者和其他股东的需求,同时这也是会计行业证明自己持续创造价值能力的重要时机。

综合报告的战略目标即实现以下突破:在未来三年内推动综合报告在全球范围内的采用。战略的重点正在从综合报告试验和初期创新转移到一个新的时代,届时综合报告将成为主流,被众多行业的广大企业采用。我们的2017 年战略包括一系列关键主题,例如:

* 通过全球综合报告网络引领实践,推动企业报告关键参与方的对话

* 架起企业与投资者之间的桥梁,鼓励企业根据综合报告和综合思维做出投资决策

* 加入综合报告政策和监管社群,确保综合报告可以蓬勃发展

毫无疑问,为了实现目标,我们必须响应许多具有前瞻思维的机构和组织的呼吁和影响,它们有能力推动综合报告在全球市场上的运用。

不管是鼓励还是引导,董事会级别的领导层都将大规模采用综合报告。在涉及综合报告最佳实践的领域,人们对这一观念早已有了深入的了解。

Nick Holland

“在Gold Fields,综合思维和综合管理已经成为一个必备前提,这样才能应对我们的业务在全球所面临的诸多风险。同样的,与传统的年度报告相比,一份综合报告能够发挥更为恰当的作用。因为综合报告可以公平恰当地涵盖企业面临的所有问题,而不仅仅是运营和财务事务。综合报告可以帮助股东更加全面地了解公司的诸多风险,并且更加准确地反映公司对社会(社区、供应商、政府和员工)的影响。”


Gold Fields CEO

Euan Munro

“一流的综合报告可以为我们提供企业在财务、社会、智力和自然资本等方面的表现的信息,这些信息对于价值创造至关重要。综合报告可以帮助企业进行更加全面的长期规划,帮助我们做出更好的投资决策。”


英华杰投资集团CEO

Bertrand Badré

“综合报告不仅可以推动企业制定关于其整体表现的综合报告,还能带来其他更多的好处。综合报告可以培养并融入综合思维;每个人都有着共同的理解和意见。”


世界银行集团执行董事兼CFO

Dimitris Lois

“综合报告可以反映企业的思维和运营方式。它可以帮助我们探讨企业和社群所面临的重大问题,展示我们是如何为股东和全社会创造价值的。”


可口可乐希腊瓶装公司CEO

Jean-Marc Huët

“对综合报告的呼声开始愈发嘹亮。随着企业的公信力被一个又一个的丑闻削弱,我们必须更好地聆听公众的意见,快速采取行动。”


联合利华集团CFO

董事会推动综合报告发展

在所有影响因素中,企业董事会至关重要。正如IIRC 在其最近的一份报告《创造价值:综合报告对于董事会的价值》(Creating value: value to the board)中所强调的,关于企业报告本质的决策总是缘起于董事会,所以高层管理人员能在何种程度上推动综合报告的采用在未来至关重要。

企业报告,以及企业报告中的思维是企业董事会需要思考的问题。在企业报告中,企业战略、表现,关于长期价值的发展和交流能够得到最佳的体现,整合和引导。国际企业治理网络支持这一观点,并对其全球治理原则进行了修正,建议董事会编制综合报告。报告是企业高级管理层坚定而重要的责任。

采用综合报告可以大大帮助董事会行使其治理职责,在企业内建立并维持互信。企业越来越需要被看作它们在其中运营的社会的一股积极力量,这也是金融危机后一个老生常谈的辩论主题。因此,董事会如何对他们的表现,以及企业对社会的影响进行报告至关重要。ACCA 研究报告《了解投资者:企业报告的方向》(Understanding investors: directions for corporate reporting) 发现,自从全球金融危机开始以来,有三分之二接受采访的投资者已经对企业报告失去了信心。

此外,爱德曼公关公司开展了一项内容充实的年度全球调查。这项关于全球信任度的调查显示,自2008 年起,在企业中建立信任的因素已经发生改变。当前的人们认为参与和正直的品行更为重要,例如更好地对待员工,听取顾客的意见,展示符合道德标准的透明化实践。与那些以运营为基础的因素(包括财务表现)相比,这些因素更为重要。

爱德曼公司的调查显示,CEO 可以通过明确透明的交流,坦言最不受欢迎的事实,以及定期与员工交流在企业中建立信任。清晰透明的交流可以通过综合报告实现,为在企业中建立信任提供支持。

满足投资者的需求

即使个别董事会还未接到投资者关于制定综合报告的常规要求,这也不应该成为他们延迟开展综合报告的理由。投资者表示,当他们能够通过企业报告明确了解企业时,他们就会对企业管理层有更多信心。

普华永道会计师事务所的调查显示,投资者希望获得的利益,与综合报告中较为宽泛的报告关注点有关。在报告《企业表现:投资者希望了解什么?》(Corporate performance: What do investors want to know?)中,87% 接受采访的投资专业人士认为,如果一个企业的战略目标、风险、重要表现指标和财务报表之间有着明确的联系,有助于他们进行投资分析。此外,63%的受访者认为企业报告的质量,包括战略、风险和其他推动价值创造的因素的信息,可以对资本成本产生直接影响。

然而,这些报告因素的重要性和企业对这些因素进行报告时的有效性之间还存在着巨大的差距。“制定综合程度更高的报告不仅有可能满足投资专业人士的需求,还能鼓励企业内部做出更加一致的决策,为长期价值创造提供支持。”普华永道审计合伙人Zubair Wadee 表示。

大量实证表明董事会可以从采用综合报告中获益。由Black Sun 企业交流咨询公司开展的一项IIRC 研究对《国际综合报告框架》试点企业进行了调查,指出了实施综合报告的外在和内在好处(见下图)。从外部来看,许多企业发现他们能够与包括投资者在内的外部利益相关者有更好的沟通和交流。从内部来看,许多企业感觉他们能够更好地了解企业创造价值的方式,企业不同部门之间会进行更多的协作和综合思考。许多企业发现他们的决策过程也因此得到了改善。


什么是综合报告? 

综合报告的主要目的是向财务资本提供者解释企业如何创造价值。但是一份综合报告却可以使所有对企业创造价值能力感兴趣的利益相关者从中获益,包括员工、顾客、供应商、企业合伙人、地方社区、立法机构、监管机构和政策制定机构。

综合报告旨在为企业提供资源和商业关系(合称“资本”)方面的洞见。综合报告着力解释企业如何与外部环境进行相互作用,资本如何在短期、中期和长期规划中创造价值。在国际框架中,资本被分为财务、生产、智力、人力、社会和关系、以及自然资本。

一条自然而然的道路

董事会正越来越多地制定一些能够把多种价值创造方式整合起来的长期战略,这会把他们逐渐导向综合报告。综合报告将成为董事会对企业长期价值创造表现进行报告时的一个自然组成部分,也是与国际框架协调一致的需要和目的。

综合报告是董事会应对现代商业挑战的良好对策。大数据、因特网和社交媒体意味着我们正生活在一个透明的时代。综合报告可帮助企业从战略角度迎接挑战,从而实现在现代社会的成功运营。综合报告也意味着做正确的事情。人们也越来越期待董事会能够认识到,他们的职责不仅限于为股东实现财务上的成功,还包括更广泛的目标。

许多一流企业都认识到了这一点,并且把综合报告看作一种实用的手段,向人们讲述他们如何创造长期价值带来更多利益——不仅从纯粹商业的角度,更从整个社会的角度。其他企业自然纷纷效仿。

董事会可以期望从综合报告中获得哪些益处?

Black Sun 公司开展的IIRC 研究对66 个已经开始实施综合报告的企业进行了调查。调查发现:

* 91% 的受访企业已经看到了与包括投资者在内的利益相关者进行外部对话的积极影响。

* 92% 的受访企业认为他们对价值创造有了更多的了解。

* 79% 的受访企业在决策方面有了改善。* 78% 的受访企业看到了董事会、执行层和战略部门就企业的目标进行协作思考所带来的好处。

在那些已经发布综合报告的企业中,Black Sun 发现:* 84% 的受访企业认为制定综合报告的过程可以使董事会受益。

* 84% 的受访企业已经体验到了董事会和执行层协作的益处。

* 87% 的受访企业认为综合报告可以使投资者更好地了解他们的战略。

* 79% 的受访企业认为财务资本提供者对其商业模式的长期活力有了更多的信心。

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